各省、自治區、直轄市(人事勞動(dòng))廳(局)、國稅局、地稅局,國務(wù)院各部委、各直屬機構人事(干部)部門(mén):
為了加強對稅務(wù)代理制度的管理,提高稅務(wù)代理專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì),規范稅務(wù)代理行為,保證稅務(wù)代理制度向法制化軌道發(fā)展,現將《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規定》印發(fā)給你們,請遵照執行。
注冊稅務(wù)師資格制度暫行規定
第一章 總 則
第一條 為了加強對稅務(wù)代理專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的執業(yè)準入控制,規范稅務(wù)代理行為,發(fā)揮稅務(wù)代理在稅收活動(dòng)中的作用,保證國家稅收法律、行政法規的貫徹執行,維護納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權益,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則,以及職業(yè)資格證書(shū)制度的有關(guān)規定,制定本暫行規定。
第二條 國家對從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員實(shí)行注冊登記制度。按本規定取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)并注冊的人員,方可從事稅務(wù)代理活動(dòng)。
第三條 從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機構為稅務(wù)師事務(wù)所,稅務(wù)師事務(wù)所必須配備一定數量的注冊稅務(wù)師。
第四條 注冊稅務(wù)師資格制度屬職業(yè)資格證書(shū)制度范疇,納入專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員執業(yè)資格制度的統一規劃,由國家確認批準。
注冊稅務(wù)師英文譯稱(chēng):Registered Tax Agent.
第五條 人事部和國家稅務(wù)總局共同負責全國注冊稅務(wù)師資格制度的政策制定、組織協(xié)調、資格考試、注冊登記和監督管理工作。
第二章 考 試
第六條 注冊稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試制度。原則上每年舉行一次。
第七條 凡中華人民共和國公民,遵紀守法并具備下列條件之一者,可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試:
(一)經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大專(zhuān)畢業(yè)后,或非經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大學(xué)本科畢業(yè)后,從事經(jīng)濟、法律工作滿(mǎn)六年。
(二)經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大學(xué)本科畢業(yè)后,或非經(jīng)濟、法學(xué)類(lèi)第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后,從事經(jīng)濟、法律工作滿(mǎn)四年。
(三)經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后,或獲非經(jīng)濟、法學(xué)類(lèi)碩士學(xué)位后,從事經(jīng)濟、法律工作滿(mǎn)兩年。
(四)獲得經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)碩土學(xué)位后,從事經(jīng)濟、法律工作滿(mǎn)一年。
(五)獲得經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)博士學(xué)位。
(六)人事部和國家稅務(wù)總局規定的其他條件。
第八條 國家稅務(wù)總局負責組織有關(guān)專(zhuān)家擬定考試大綱、編寫(xiě)培訓教材和命題工作,統一規劃并組織或授權組織考前培訓等有關(guān)工作。
考前培訓工作必須按照與考試分開(kāi)、自愿參加的原則進(jìn)行。
第九條 人事部負責組織有關(guān)專(zhuān)家審定考試科目、考試大綱和試題,組織或授權組織實(shí)施各項考務(wù)工作。會(huì )同國家稅務(wù)總局對考試進(jìn)行檢查、監督和指導。
第十條 注冊稅務(wù)師資格考試合格者,由各省、自治區、直轄市人事(職改)部門(mén)頒發(fā)人事部統一印制、人事部和國家稅務(wù)總局用印的中華人民共和國注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)。
第三章 注 冊
第十一條 國家稅務(wù)總局及其授權的省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構為注冊稅務(wù)師的注冊管理機構。
各級人事(職改)部門(mén)對注冊稅務(wù)師的注冊情況有檢查、監督的責任。
第十二條 取得注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū),申請從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員,應在取得證書(shū)后三個(gè)月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構申請辦理注冊登記手續。
第十三條 申請注冊者,必須同時(shí)具備下列四項條件:
(一)遵紀守法,恪守職業(yè)道德;
(二)取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū);
(三)身體健康,能堅持在注冊稅務(wù)師崗位上工作;
(四)經(jīng)所在單位考核同意。
再次注冊者,應經(jīng)單位考核合格并有參加繼續教育、業(yè)務(wù)培訓的證明。
第十四條 有下列情況之一者,不予注冊:
(一)不具有完全民事行為能力的。
(二)因受刑事處罰,自處罰執行完畢之日起未滿(mǎn)三年者。
(三)被國家機關(guān)開(kāi)除公職,自開(kāi)除之日起未滿(mǎn)三年者。
(四)國家稅務(wù)總局認為其他不具備稅務(wù)代理資格的。
第十五條 經(jīng)批準的注冊稅務(wù)師,由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構按國家稅務(wù)總局的規定進(jìn)行注冊。
第十六條 注冊稅務(wù)師有下列情況之一的,由國家稅務(wù)總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構注銷(xiāo)其注冊稅務(wù)師資格:
(一)在登記中弄虛作假,騙取中華人民共和國注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)的。
(二)同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機構執業(yè)的。
(三)死亡或失蹤的。
(四)有本規定第三十條、第三十一條行為之一的。
(五)國家稅務(wù)總局認為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的。
第十七條 注冊稅務(wù)師每次注冊有效期為三年,每年驗證一次。有效期滿(mǎn)前三個(gè)月持證者按規定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。
有第十四、十六條行為之一的,不予重新注冊登記。
第十八條 各地注冊稅務(wù)師管理機構應對注冊稅務(wù)師注冊登記和被注銷(xiāo)登記的情況,及時(shí)向國家稅務(wù)總局報告。對注冊稅務(wù)師辦理了注冊登記或被注銷(xiāo)登記的,可通過(guò)新聞媒介予以公布。
第四章 權利和義務(wù)
第十九條 在稅務(wù)代理活動(dòng)中,注冊稅務(wù)師應當以納稅人、扣繳義務(wù)人自愿委托和自愿選擇為前提,遵守國際稅收法律、行政法規和行政規章,獨立、公正執行業(yè)務(wù),維護國家利益,保護委托人的合法權益。
第二十條 注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,從事下列范圍內的業(yè)務(wù)代理:
(一)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
(二)辦理除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續。
(三)辦理納稅申報或扣繳稅款報告。
(四)辦理繳納稅款和申請退稅。
(五)制作涉稅文書(shū)。
(六)審查納稅情況。
(七)建帳建制,辦理帳務(wù)。
(八)稅務(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧問(wèn)。
(九)稅務(wù)行政復議。
(十)國家稅務(wù)總局規定的其他業(yè)務(wù)。
第二十一條 注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進(jìn)行全面代理、單項代理或常年代理、臨時(shí)代理。
第二十二條 注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)業(yè)務(wù),受?chē)曳杀Wo,任何機關(guān)、團體、單位和個(gè)人不得非法干預。
第二十三條 注冊稅務(wù)師有權根據代理業(yè)務(wù)需要,查詢(xún)被代理人的有關(guān)財務(wù)會(huì )計資料和文件,查看業(yè)務(wù)現場(chǎng)和設施。被代理人應當向代理人提供真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)資料。
第二十四條 注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù),由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所統一受理并與委托人簽訂委托代理協(xié)議書(shū),按照國家統一規定的標準收取代理費用。
一個(gè)注冊稅務(wù)師不能同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)。
稅務(wù)師事務(wù)所必須經(jīng)國家稅務(wù)總局確認批準。
第二十五條 注冊稅務(wù)師在辦理代理業(yè)務(wù)時(shí),應向被代理人或有關(guān)稅務(wù)機關(guān)出示由國家稅務(wù)總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構核發(fā)的注冊登記證明。注冊稅務(wù)師對其代理的業(yè)務(wù)所出具的所有文書(shū)有簽名蓋章權,并承擔相應的法律責任。
第二十六條 注冊稅務(wù)師應保守被代理人的商業(yè)秘密。對被代理人偷稅、騙稅的行為予以制止,并及時(shí)報告有關(guān)稅務(wù)機關(guān)。
第二十七條 注冊稅務(wù)師按規定接受專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續教育,不斷更新知識,掌握最新的稅收政策法規,提高操作技能。接受注冊稅務(wù)師管理機構組織的專(zhuān)業(yè)培訓和考核,并作為重新注冊登記的必備條件之一。
第五章 罰 則
第二十八條 注冊稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書(shū)的規定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規的規定進(jìn)行代理活動(dòng)的,由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)按有關(guān)規定處以罰款,并追究相應的責任。
第二十九條 注冊稅務(wù)師在一個(gè)會(huì )計年度內違反本規定從事代理活動(dòng)二次以上的,由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上。
第三十條 注冊稅務(wù)師知道被委托代理的事項違法仍進(jìn)行代理活動(dòng)或知道自身的代理行為違法的,除按第二十八條規定處理外,由省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構注銷(xiāo)其注冊稅務(wù)師注冊登記,收回執業(yè)資格證書(shū),禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù),并向發(fā)證機關(guān)備案。
第三十一條 注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動(dòng),觸犯刑律、構成犯罪的,由司法機關(guān)依法懲處。
第三十二條 各省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊管理機構對注冊稅務(wù)師違反本規定有關(guān)條款所作的處理,及時(shí)如實(shí)記錄在證書(shū)的懲戒登記欄內。
第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規章的規定進(jìn)行代理活動(dòng)的,由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)視情節輕重,給予警告,或根據有關(guān)法律、行政法規處以罰款,或提請有關(guān)管理部門(mén)給予停業(yè)整頓、責令解散等處理。
第三十四條 當事人對行政處分決定不服的,可以依法申請復議或向人民法院起訴。
第六章 附 則
第三十五條 注冊稅務(wù)師資格考試實(shí)施以前,已取得經(jīng)濟類(lèi)高級專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)的稅務(wù)代理人員,可通過(guò)考核認定注冊稅務(wù)師資格。
考核認定的具體辦法由人事部和國家稅務(wù)總局另行制定。
第三十六條 按本規定取得注冊稅務(wù)師資格的,單位根據工作需要可聘任經(jīng)濟師職務(wù)。
第三十七條 境外人員申請注冊稅務(wù)師資格考試和申請在境內從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的管理辦法,經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準后,另行制定。
第三十八條 本規定有關(guān)報考條件、考務(wù)工作的解釋權屬人事部;有關(guān)考試大綱、參考教材、考前培訓、注冊管理工作的解釋權屬?lài)叶悇?wù)總局。
第三十九條 本規定自發(fā)布之日起執行。
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